企業(yè)研發(fā)的財(cái)務(wù)管理

越來越多的企業(yè)管理者已經(jīng)意識(shí)到：面對(duì)21世紀(jì)的全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，只有在產(chǎn)品品種、性能及生產(chǎn)技術(shù)上不斷創(chuàng)新，才能使企業(yè)立于不敗之地。但研發(fā)是一項(xiàng)充滿風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來自三個(gè)方面：(1)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，即由于研發(fā)成果向生產(chǎn)工藝和新產(chǎn)品轉(zhuǎn)化失敗而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；(2)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，即由于新產(chǎn)品、新服務(wù)銷售不出去或迅速被替代而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即由于研發(fā)投資預(yù)算和投資回收不確定而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，研發(fā)業(yè)務(wù)的效益與其他業(yè)務(wù)相比要低得多。有調(diào)查表明，我國企業(yè)研發(fā)的主要障礙往往在于資金不足，一方面是因?yàn)閭鹘y(tǒng)經(jīng)營理念的束縛，企業(yè)用于研發(fā)的資金太少；另一方面則因?yàn)檠邪l(fā)業(yè)務(wù)本身固有的高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，使其很難通過傳統(tǒng)的融資渠道籌集足額資金。

　　要消除企業(yè)研發(fā)的障礙，科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)策劃十分必要。財(cái)務(wù)可以對(duì)研發(fā)進(jìn)行以貨幣或價(jià)值為基準(zhǔn)的間接管理，包括事前計(jì)劃、事中監(jiān)控、事后分析的全過程。在研發(fā)的計(jì)劃中，財(cái)務(wù)參與決策是必不可少的；在研發(fā)的過程中，必須監(jiān)控程序是否合規(guī)，支出是否合理，效益是否顯著；在研發(fā)結(jié)束后，還要分析業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性。

　　財(cái)務(wù)決策

　　凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。正確決策是企業(yè)研發(fā)成功的首要前提，是提高研發(fā)效益的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)能夠提供量化的結(jié)論，作為決策客觀的、直接的依據(jù)，為此應(yīng)做好三個(gè)方面的工作：

　　1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。研發(fā)的構(gòu)思應(yīng)通過初步設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)化成具體的投資方案和相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。其中，對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)必須全面，因?yàn)檠邪l(fā)的效益要待新產(chǎn)品、新服務(wù)進(jìn)入市場(chǎng)后顯現(xiàn)，除直接的研發(fā)費(fèi)用外，還應(yīng)該考慮設(shè)備和工具的制造費(fèi)用、專利等的取得費(fèi)用、新產(chǎn)品的推廣銷售費(fèi)用等。同時(shí)，對(duì)收益的估計(jì)，應(yīng)該把現(xiàn)金流量視為比利潤更重要的參照指標(biāo)。

　　2.根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，結(jié)合約束條件，對(duì)投資方案進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析。分析的重點(diǎn)是不確定因素，包括資金來源、利率、成本和市場(chǎng)等的不確定性。通過可行性分析力求得出以下結(jié)論：第一，研發(fā)投資的可行性程度；第二，研發(fā)過程中可能出現(xiàn)的問題和解決方法。

　　3.確定具體的融資策略。由于研發(fā)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，要積極探索新的融資渠道，包括：第一，沖破傳統(tǒng)經(jīng)營理念的束縛，挖掘內(nèi)部潛力，加大自有投入；第二，尋求政府擔(dān)保或企業(yè)相互擔(dān)保，爭(zhēng)取銀行信貸；第三，充分利用資本市場(chǎng)，提高直接融資比重；第四，引入風(fēng)險(xiǎn)資本戰(zhàn)略投資，促進(jìn)資本和技術(shù)的結(jié)合。

　　財(cái)務(wù)控制

　　企業(yè)研發(fā)的全過程充滿著不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，因此研發(fā)的財(cái)務(wù)決策也不是一勞永逸的。在研發(fā)過程中，必須采用科學(xué)的方法對(duì)其進(jìn)行跟蹤管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，為此此要做好兩個(gè)方面的工作：

　　1.完善會(huì)計(jì)核算。對(duì)研發(fā)應(yīng)該實(shí)行全面核算，建立健全原始記錄，最好將研發(fā)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)分別核算，以便取得完整的研發(fā)核算資料，對(duì)其進(jìn)行專門分析。

　　2.加強(qiáng)

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