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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬題(一)及答案
一、單項(xiàng)選擇題：
1.某月餅廠某月自產(chǎn)的10箱月餅被盜，每箱材料成本為293.5元（其中包括外購面粉250元，收購的紅棗43.5元），每箱對(duì)外銷售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（）元。
A.324
B.381.55
C.390
D.481.55
2.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本5000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元（消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為5%，稅率為30%）。
A.1575
B.1211.54
C.2100
D.2250
3.2004年1月1日，中國銀行從境外以年利率3%貸款1000萬美金(美元∶人民幣＝1∶8.11），其中自己放貸600萬美金給國內(nèi)某公司，將400萬美金由國內(nèi)下級(jí)行貸給國內(nèi)另一公司，國內(nèi)貸款利率為6.5%，則中國銀行和其下級(jí)行2004年共應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。
A.243.30
B.381.17
C.283.85
D.527.15
4.上海市某內(nèi)資白酒生產(chǎn)企業(yè)2005年7月進(jìn)口酒精海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，繳納關(guān)稅10萬元，酒精消費(fèi)稅稅率為5%，當(dāng)月領(lǐng)用酒精50萬元用于生產(chǎn)白酒，當(dāng)月銷售糧食白酒100噸，取得銷售收入500萬元，糧食白酒消費(fèi)稅稅率為25%，每500克消費(fèi)稅稅額為0.5元。則7月份該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納城建稅（）萬元（所涉及的發(fā)票均已認(rèn)證）。
A.14.02
B.13.62
C.13.82
D.15.71
5.如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
A.1%
B.3‰
C.0.5‰
D.2‰
6.某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費(fèi)附加應(yīng)（）。
A.按照1%全額扣繳
B.按照2%全額扣繳
C.按照3%全額扣繳
D.按照3%減半扣繳
7.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山7月份開采鐵礦石5000噸，在開采過程中還開采并銷售了伴生錳礦石400噸，銷售3000噸，另有部分鐵礦石加工成精礦200噸，選礦比為1∶5，鐵礦石適用的單位稅額為每噸15元，錳礦石適用的單位稅額為每噸3元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。
A.37200
B.24480
C.25200
D.61200
8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊廠房，賬面原值為500萬元，折舊100萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)該產(chǎn)房評(píng)估的重置成本為800萬元，成新率為6成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為（）。
A.240萬元
B.500萬元
C.480萬元
D.800萬元
9.某公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)外對(duì)外開放綠地，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和幼兒園共占地1000平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)給市政府某部門作辦公用地，另出租500平方米給某企業(yè)作辦公用地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為4元/平方米。該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。
A.30000
B.32000
C.28000
D.36000
10.某企業(yè)2004年擁有原值為700萬元的生產(chǎn)性房產(chǎn)，7月份又購入并交付使用300萬元房產(chǎn)，6月份建成一個(gè)幼兒園，房產(chǎn)價(jià)值為100萬元，另企業(yè)還擁有一個(gè)房產(chǎn)原值為150萬元的小學(xué)。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額（）萬元。
A.7.14
B.7.35
C.8.61
D.6.93
11.某船舶公司有機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船4艘，每艘凈噸位是142.4噸，非機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船2艘，每艘載重噸位2.6噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定機(jī)動(dòng)船車船使用稅單位稅額為1.2元/噸，非機(jī)動(dòng)船為0.6元/噸。企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅（）元。
A.685.2
B.687.6
C.687
D.690
12.某勞務(wù)公司與某服裝廠簽訂了委托加工服裝合同，合同規(guī)定，服裝廠提供原材料20000元，輔助材料1000元，受托加工費(fèi)5000元，該合同雙方應(yīng)繳納印花稅為（）元。
A.7.8
B.9
C.8.8
D.13
13.A、B兩公司因需要互換辦公樓，經(jīng)評(píng)估部門確認(rèn)，A的辦公樓價(jià)值為1000萬元，B的為800萬元，差額部分B公司以價(jià)值250萬元的土地使用權(quán)補(bǔ)足。該地方契稅適用稅率為5%，則雙方應(yīng)納契稅（）。
A.A繳納契稅40萬元，B繳納契稅50萬元
B.A繳納契稅10萬元，B不繳納契稅
C.A不繳納契稅，B繳納契稅10萬元
D.A不繳納契稅，B繳納契稅2.5萬元
14.某電信企業(yè)2004年主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，則在其企業(yè)所得稅前允許扣除的廣告宣傳費(fèi)限額為（）萬元。
A.212.5
B.170
C.62.5
D.50
15.某外商投資企業(yè)經(jīng)營制造業(yè)和運(yùn)輸業(yè)，2004年產(chǎn)品銷貨收入2500萬元，發(fā)生銷售折扣和折讓500萬元，運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入500萬元，其當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)為（）萬元。
A.14
B.15.5
C.9
D.15
一、單項(xiàng)選擇題：
1.答案：C解析：非正常損失的產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝[250×13%＋43.5÷（1－13%）×13%]×10＝390（元）。
2.答案：C解析：從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定。應(yīng)繳消費(fèi)稅＝5000×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2250（元）。
3.答案：B解析：中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。則中國銀行和其下級(jí)行共應(yīng)繳納營業(yè)稅＝600×8.11×（6.5%－3%）＋400×8.11×6.5%＝170.31＋210.86＝381.17（萬元）。
4.答案：A解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（100＋10）÷（1－5%）×17%＝19.68（萬元），本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)500×17%－19.68＋500×25%＋100×1000×2×0.5÷10000＝65.32＋125＋10＝200.32（萬元），應(yīng)納城建稅＝200.32×7%＝14.02（萬元）。
5.答案：B解析：陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
6.答案：C解析：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費(fèi)附加。
7.答案：C解析：（3000＋200×5）×15×40%＋400×3＝25200（元）。
8.答案：C解析：評(píng)估價(jià)格＝800×60%＝480（萬元）。
9.答案：B解析：（10000－1000－1000）×4＝32000（元）。
10.答案：D解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝700×（1－30%）×1.2%＋300×（1－30%）×1.2%×5÷12＝5.88＋1.05＝6.93（萬元）。
11.答案：A解析：142×4×1.2＋3×2×0.6＝681.6＋3.6＝685.2（元）。
12.答案：C解析：（20000＋1000）×0.3‰＋5000×0.5‰＝6.3＋2.5＝8.8（元）。
13.答案：D解析：B應(yīng)繳納契稅＝（800＋250－1000）×5%＝2.5（萬元），A不繳納契稅。
14.答案：B解析：2000×8.5%＝170（萬元）。
15.答案：A解析：1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＝7.5＋1.5＋5＝14（萬元）。
會(huì)計(jì)
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