企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

時間：2023-04-30 14:42:55 資料我要投稿

相關(guān)推薦

【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)自身的一種獨立的評價體系，對企業(yè)的一切經(jīng)濟活動進(jìn)行審查和評價，對企業(yè)管理起到了制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)和參謀的作用。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計提出了新的要求，也為內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。針對當(dāng)前內(nèi)部審計存在的問題，提出相應(yīng)的對策，建立健全與內(nèi)部審計有關(guān)的法律法規(guī)制度，積極探索審計創(chuàng)新，不斷提高審計影響力，為企業(yè)在市場經(jīng)濟中更好更快地發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計存在問題對策建議

近幾年來，企業(yè)對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識逐漸加深、投入力度逐漸增大，審計體制正在逐步完善，審計工作正在逐步規(guī)范化，審計工作方法正在探索新路，內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)教育也逐漸得到重視。但是企業(yè)的內(nèi)部審計存在問題。

一、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（1）相關(guān)法律制度不健全。與國家審計和與注冊會計師的社會審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計并不占有強有力的法律地位，顯得有些勢單力薄。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就要保證內(nèi)部審計機構(gòu)的高層次地位和獨立的從屬關(guān)系。如果地位和從屬關(guān)系得不到有力的保證，只會壓抑內(nèi)部審計工作的開展，影響審計人員的獨立態(tài)度。內(nèi)部審計目前開展工作的依據(jù)是《審計法》第29條及審計署發(fā)布的有關(guān)規(guī)定來進(jìn)行的，這些法規(guī)的頒布實施對內(nèi)部審計有一定的指導(dǎo)和保障作用，但它畢竟不是專門針對內(nèi)部審計而制定的法規(guī)，在深度和廣度方面有些不足，難以對內(nèi)部審計工作做出有力的保障。

（2）內(nèi)部審計獨立性差。審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在實施審計工作的過程中自始至終不受外來或者內(nèi)在因素的干擾或影響。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足，主要表現(xiàn)為我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和組織形式的不合理以及我國內(nèi)部審計人員獨立性不足。

一方面，我國內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，缺少完整的獨立性。當(dāng)前內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性的現(xiàn)象普遍存在，因此，在審計過程中，不可避免的受本單位的利益限制，就內(nèi)部審計的實質(zhì)而言，有些單位的內(nèi)部審計機構(gòu)流于形式，形同虛設(shè)，內(nèi)部審計只是企業(yè)的管理手段之一，是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。

此外，內(nèi)部審計人員的工作不夠自由和客觀，內(nèi)部審計人員不能獨立于他們所審查的活動之外，不能可觀地評價自己的工作。自主抉擇，而受其他部門、個人或者外來因素的制約。

（3）審計技術(shù)手段落后。計算機會計信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對審計人員、審計技術(shù)以及審計理念的要求越來越高。針對這種情況，一些西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)開始探索更有效的審計程序，開發(fā)新的審計軟件，改進(jìn)計算機審計系統(tǒng)等手段來應(yīng)對這種變化。在我國，運用現(xiàn)代電子信息及通信技術(shù)等手段的會計電算化，在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度也驚人。但我國中小型企業(yè)內(nèi)部審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。

（4）內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，審計效率不高。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性很強的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。隨著市場競爭機制的日趨完善，內(nèi)審事業(yè)呼喚具有復(fù)合知識結(jié)構(gòu)、能力強、視野開闊的專業(yè)技術(shù)人才。要求內(nèi)審人員要了解和掌握會計、審計、管理、科技、電子商務(wù)等方面的知識，熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)等，而且應(yīng)具有較強的專業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，有敏銳的洞察力和較強的判斷力，有較高的職業(yè)道德水平。但是在我國，內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)，一是人員素質(zhì)參差不齊，有的知識結(jié)構(gòu)老化，不懂現(xiàn)代審計的工作和方法；二是內(nèi)部審計紀(jì)律不嚴(yán)，有些審計人員作風(fēng)拖拉松懈，參與被審計單位吃喝宴請，形象很差；三是內(nèi)部審計報告質(zhì)量不高，應(yīng)揭示的問題沒有揭示，審計建議也不中肯，沒有參考和指導(dǎo)價值；四是審計宣傳不夠，特別是與管理層溝通不夠，以至管理層不知道內(nèi)部審計是干什么的；五是內(nèi)部審計從業(yè)人員沒有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，很多內(nèi)審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，有的審計人員還兼任其他職務(wù)，學(xué)歷層次低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，從而難以適應(yīng)審計工作的需要，影響審計質(zhì)量，故內(nèi)審人員的整體素質(zhì)和專業(yè)技能有待提高。

（5）審計質(zhì)量不高。內(nèi)審人員長期的審計工作形成的思維方式和工作方法的局限性，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。長期以來，由于內(nèi)部審計機構(gòu)人手少，任務(wù)重，往往埋頭于具體的事物，又由于審計人員多為從財務(wù)崗位上轉(zhuǎn)到審計工作中來的，年齡偏大，接受新生事物及新的理念不及時，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些單位的領(lǐng)導(dǎo)思想單一，認(rèn)識不足，只重視審計的數(shù)量，不重視審計的質(zhì)量，只重視審計的形式，不重視審計的效果。不少單位是年年審老問題，老問題年年出。

內(nèi)審人員常常將內(nèi)審工作范圍受到限制，對促進(jìn)單位宏觀經(jīng)濟管理水平的提高關(guān)注度不夠，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。如內(nèi)審人員缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛A(chǔ)，問題定性模棱兩可。這都是使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。

在尋求解決我國內(nèi)部審計對策漸行漸遠(yuǎn)之時，回顧過往的內(nèi)部審計經(jīng)典案例，總結(jié)前人成功經(jīng)驗，借鑒國外先進(jìn)審計經(jīng)驗技術(shù)，汲取營養(yǎng)，也許對現(xiàn)行企業(yè)的內(nèi)部審計對策的探索之路有著重要的意義。完善和發(fā)展內(nèi)部審計建設(shè)的對策探討如下：

二、完善和發(fā)展內(nèi)部審計建設(shè)對策

（1）完善內(nèi)部審計相關(guān)法律。應(yīng)在《審計法》的修訂時，結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需要，借鑒西方國家的經(jīng)驗，增加有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計的條款，明確內(nèi)部審計的法律地位、義務(wù)和職責(zé)等等，為內(nèi)部審計工作者提供執(zhí)法依據(jù)，使內(nèi)部審計得到有力的保障。同時還要注意與其他法律法規(guī)相協(xié)調(diào)，主要是與《公司法》、《會計法》、《證券法》等法律的協(xié)調(diào)。在立法的過程中，要注意立法的全面性、科學(xué)性、長遠(yuǎn)性，真正做到與內(nèi)部審計工作的實際結(jié)合起來，保證內(nèi)部審計的合法身份，使內(nèi)部審計工作有法可依，審計人員有章可循。應(yīng)盡快制定企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則或行業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，保證內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。　�。�2）改革內(nèi)部審計管理體制，增強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計組織模式是實現(xiàn)審計監(jiān)督的組織保證。在組織模式設(shè)置上藥保證審計機構(gòu)的獨立性，盡量與其他職能部門分離。當(dāng)前企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計組織模式有這樣幾種類型：一是由董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；三是由董事會和監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；五是由主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。以上幾種組織模式各有利弊，其中以董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機構(gòu)相對來說有較強的獨立性，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計較為理想的組織模式。

現(xiàn)階段，在我國企業(yè)中較普遍存在的的內(nèi)部審計機構(gòu)由高級管理層或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式都存在明顯的不足，都會使獨立性受到影響，限制內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式下，內(nèi)部審計能夠根據(jù)審計委員會和高級管理層的要求及時、安全、有效地為其提供審計信息，從而緩解董事會及其審計委員會與高級管理層之間的信息不對稱，平衡和制約公司治理中各個主體之間關(guān)系，促進(jìn)公司治理的完善。

（3）不斷改進(jìn)審計技術(shù)手段。20世紀(jì)90年代，信息革命成為新技術(shù)革命的主要標(biāo)志和核心內(nèi)容，人類社會進(jìn)入信息時代，計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用。電子商務(wù)的發(fā)展為企業(yè)經(jīng)濟活動創(chuàng)造了一種新的交易方式。大量經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過計算機網(wǎng)絡(luò)處理，“無紙貿(mào)易”給會計系統(tǒng)帶來了一場全方位、根本性的變革，會計信息化成為必然。面對新技術(shù)的挑戰(zhàn)，審計作為經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物。必將融入經(jīng)濟的大環(huán)境中。而內(nèi)部審計要在企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)濟效益的提高方面發(fā)揮更大的作用，就要不斷采用新的技術(shù)手段，改進(jìn)傳統(tǒng)的審計方法，積極開發(fā)計算機審計系統(tǒng)，努力探索網(wǎng)絡(luò)審計，大幅度提高審計效率。要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)和會計工作實施有效的監(jiān)控和評價，對企業(yè)資金進(jìn)行密切跟蹤，審計技術(shù)由手工操作和核查賬目為主向利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變。

（4）改善內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和政策性較強的審查和評價活動，要完成內(nèi)部審計工作，必須配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人員，并確保內(nèi)部審計工作在組織中得以順利開展。內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備哪些素質(zhì)才能滿足企業(yè)治理的需要呢？

較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低很大程度上決定了內(nèi)部審計工作質(zhì)量，除了具有基本的專業(yè)素質(zhì)外，還應(yīng)具有計算機、數(shù)據(jù)信息處理、法學(xué)、組織理論等知識的立體式架構(gòu)。

較強的分析能力和良好的溝通能力。內(nèi)審人員要協(xié)助管理層實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，這就需要通過對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析判斷，與相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流來實現(xiàn)。

良好的職業(yè)道德。內(nèi)部審計職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等職業(yè)道德對于內(nèi)審人員來說是必不可少的。

從目前我國的實際考慮，內(nèi)部審計機構(gòu)人員的聘用要提高內(nèi)部審計人員招聘門檻。優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，建立連續(xù)的培訓(xùn)機制，注重綜合素質(zhì)的提高，有計劃的對內(nèi)審人員進(jìn)行知識更新教育，使其適應(yīng)社會發(fā)展的需要，并保證內(nèi)部審計人員的學(xué)歷層次和知識結(jié)構(gòu)。此外，還應(yīng)及時總結(jié)交流經(jīng)驗，告內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能。一是通過言傳身教的方式，注重在實際工作中提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能。實行“以老帶新”，既保證了工作的開展，又鍛煉了隊伍。二是及時發(fā)現(xiàn)和總結(jié)在審計工作中的一些好的經(jīng)驗與做法，相互溝通與交流，能有效地促進(jìn)了審計人員自身業(yè)務(wù)技能的迅速提高。內(nèi)部審計人員的激勵機制與其他業(yè)務(wù)部門有所不同，應(yīng)將內(nèi)審人員提供的審計信息的有用性，工作中是否保持正直、誠實、公正、客觀的態(tài)度，是否勤勉盡責(zé)等作為激勵機制的標(biāo)準(zhǔn)。同時建立內(nèi)審人員職業(yè)化管理體系，實行內(nèi)審人員資格制度。

（5）提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的“生命線”，內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。只有不斷地提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，才能更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計工作的效益。因此，要提高審計工作質(zhì)量，必須做到：第一、單位領(lǐng)導(dǎo)要改變?nèi)稳宋ㄓH的用人辦法，而應(yīng)采取任才唯親的用人制度。第二、提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

三、結(jié)論

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，一個現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，求得生存和發(fā)展，就必須加強內(nèi)部管理和自我監(jiān)督機制，努力提高經(jīng)濟效益，不斷增強自身的競爭實力。作為現(xiàn)代企業(yè)重要組成部分的內(nèi)部審計機構(gòu)，做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，對于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義，因此，完善內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必要條件之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙少君.我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、問題及改進(jìn)措施[J].經(jīng)濟與法，2010，（9）.

[2]鄭玉梅.確定內(nèi)部審計在經(jīng)濟監(jiān)督中的重要地位[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2009，（24）.

[3]馮艷春.管理審計為企業(yè)增加價值服務(wù)[J].中國內(nèi)部審計，2004，（04）.

[4]張希增.淺談公司治理與內(nèi)部審計[J].才智，2008，（02）.

[5]許龍德.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007，（2）.

[6]張清國.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實思考[J].內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2007，（1）.

[7]石金濤.淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施[J].今日科苑，2010，（8）.

[8]鐘素蘭.企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制實踐中存在的問題[J].經(jīng)營管理者，2009，（24）.

[9]楊曉東.提高我國內(nèi)部審計質(zhì)量的策略[J].財經(jīng)監(jiān)督，2009，（21）.

【企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策】相關(guān)文章：

企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題與對策04-30