注冊會計師考試《審計》模擬試題(5)

時間：2022-12-18 22:22:35 注冊會計師我要投稿

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注冊會計師考試《審計》模擬試題(5)范文

　　在日常學習、工作生活中，我們最離不開的就是試題了，借助試題可以為主辦方提供考生某方面的知識或技能狀況的信息。什么樣的試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編收集整理的注冊會計師考試《審計》模擬試題(5)，歡迎大家分享。

注冊會計師考試《審計》模擬試題(5)范文

　　一、單項選擇題

　　1、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對ABC股份有限公司進行2004年度審計時發(fā)現(xiàn)該公司存在下列事項，其中，違反管理當局對所屬項目的“估價或分攤”認定的是（）。

　　A、未將向外單位拆借的款項列入所屬項目中

　　B、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)賬戶中

　　C、將應(yīng)付甲公司的款項100萬元記入乙公司名下

　　D、將預(yù)付賬款100萬元記為80萬元

　　答案:D

　　解析:事實上事項A、B分別違反了“完整性”和“存在或發(fā)生”認定，雖然這種違反必然導(dǎo)致相關(guān)金額的錯誤，但這兩個選項中均未說明金額，一般談不上“估價或分攤”認定;選項C雖有金額，但這一事項并不導(dǎo)致應(yīng)付賬款總額的增減。

　　2、會計處理方法是否存在重大的變動是會計報表使用者所關(guān)心的。如果被審計單位在所審會計期間沒有發(fā)生會計處理方法的變更情況，則管理當局應(yīng)以（）方式將這一重要信息告知會計報表使用者。

　　A、在會計報表附注中明確說明會計處理方法沒有發(fā)生變更

　　B、不在會計報表附注中對會計處理方法的變動作任何說明

　　C、以附表的方式列示本會計期間全部的會計處理方法，供報表使用者比較

　　D、在附注中進行專門的說明，解釋不變更會計處理方法的原因

　　答案:B

　　解析:會計處理方法如發(fā)生變更，應(yīng)在附注中明示，如未發(fā)生變更者，按慣例，應(yīng)像B那樣進行暗示性說明。

　　3、注冊會計師為了核實被審計單位所使用的會計處理方法是否正確，最好應(yīng)結(jié)合下列（）目標進行測試。

　　A、截止

　　B、機械準確性

　　C、估價

　　D、所有權(quán)

　　答案:C

　　解析:截止所關(guān)注的是入賬的日期，對日期無須進行會計處理;機械準確性測試是在會計處理完畢后的一種驗證，也不是會計處理;所有權(quán)主要通過相關(guān)的憑證或文件加以認定，不存在會計處理的問題。

　　4、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對ABC股份有限公司進行2004年度審計時發(fā)現(xiàn)的以下問題中，與被審計年度的利潤及利潤分配表組成要求無關(guān)的是（）。

　　A、將下年年初實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入列入當年

　　B、將應(yīng)由上年承擔的費用列入本年

　　C、存貨已被用作抵押、擔保，但未在附注中說明

　　D、固定資產(chǎn)折舊存在低估的現(xiàn)象

　　答案:C

　　解析:AB幾乎純屬利潤及利潤分配表的問題；C不影響會計報表金額，但應(yīng)在資產(chǎn)負債表的附注中說明，D可能影響到折舊，從而可能與利潤及利潤分配表有關(guān)。

　　5、注冊會計師為確定被審計單位的投資計價是否準確，專門實施的下列審計程序中恰當?shù)氖牵ā。?/p>

　　A、函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券

　　B、抽查有關(guān)投資交易記錄的原始憑證，證實有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號

　　C、確定當投資的可收回金額低于賬面價值時已做了恰當?shù)臅嬏幚?/p>

　　D、確定負責轉(zhuǎn)讓有價證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄

　　答案:C

　　解析:A是為了證實投資的真實性；B和D屬于控制測試的程序。

　　6、注冊會計師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售給A公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實質(zhì)性測試程序確認，該筆銷售實際取得收入90萬元（將10％的商業(yè)折扣計入了收入），那么管理當局的（）認定存在問題。

　　A、存在或發(fā)生

　　B、完整性

　　C、估價或分攤

　　D、表達與披露

　　答案:C

　　解析:被審計單位銷售實際取得收入90萬元，被審計單位將商業(yè)折扣計入了收入，屬于總值估價不正確，所以，它絕不是完整性認定問題，而是估價或分攤認定問題。

　　7、下列各項被審計單位應(yīng)協(xié)助注冊會計師的工作中，必須在審計人員進駐之前完成的是（）。

　　A、審計所需的資料

　　B、有關(guān)特殊事項的解釋

　　C、配合執(zhí)行的審查程序

　　D、有關(guān)匯總表的編制

　　答案:A

　　解析:

　　8、深圳劉關(guān)張事務(wù)所在對ABC股份有限公司進行2004年度審計時發(fā)現(xiàn)，ABC公司當年購入設(shè)備一臺，會計部門在記賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則其違反的“認定”是（）。

　　A、存在或發(fā)生

　　B、完整性

　　C、估價或分攤

　　D、表達與披露

　　答案:C

　　解析:固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合估價或分攤認定。

　　9、湖南恒信事務(wù)所在對W股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計師趙某親自分析該公司當年的存貨周轉(zhuǎn)率，他執(zhí)行的這一程序可以證實的與存貨最相關(guān)的認定是（）。

　　A、存在或發(fā)生

　　B、權(quán)利與義務(wù)

　　C、表達與披露

　　D、估價或分攤

　　答案:D

　　解析:分析存貨周轉(zhuǎn)率獲取與存貨進出庫的有關(guān)情況，與“估價或分攤”最相關(guān)。

　　10、湖南恒信事務(wù)所在對W股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計師趙某發(fā)現(xiàn)該公司當年的發(fā)生的管理費用如下（單位，萬元），則趙某應(yīng)當側(cè)重查（）。

　　A、7～8月的真實性

　　B、7～8月的完整性

　　C、11～12的真實性

　　D、11～12的完整性

　　答案:C

　　解析:偏高時檢查真實性，偏低時檢查完整性;管理費用一般難以檢查完整性。

　　11、天津建元事務(wù)所在對北京Q股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計師金某發(fā)現(xiàn)的以下情況，其中違反了“存在或發(fā)生”認定的是（）。

　　A、金某在審計Q公司2004年1月份的銷售業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日發(fā)出，由于購貨方聲稱暫時資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此Q公司在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，并作為2003年業(yè)務(wù)入賬

　　B、金某在審計Q公司2004年1月份的銷售業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日發(fā)出，由于購貨方聲稱暫時資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此Q公司在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，并作為2004年業(yè)務(wù)入賬

　　C、金某在審計Q公司2004年1月份的購貨業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日收到并入庫，由于Q公司聲稱暫時資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此銷貨方在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，Q公司將該購入業(yè)務(wù)作為2003年的業(yè)務(wù)入賬

　　D、金某在審計Q公司2004年1月份的購貨業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日收到并入庫，由Q公司聲稱暫時資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此銷貨方在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，Q公司將該購入業(yè)務(wù)作為2004年的業(yè)務(wù)入賬

　　答案:D

　　解析:根據(jù)《企業(yè)會計準則－收入》的規(guī)定：銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制;（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。根據(jù)上述規(guī)定，確認銷售的依據(jù)并不只是根據(jù)商品是否已經(jīng)發(fā)出，而是看其所有權(quán)上的主要風險和報酬是否轉(zhuǎn)移。AB項中，應(yīng)當根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票的開具時間作為確認收入的時間，因此作為04年業(yè)務(wù)處理是恰當?shù)�。B項的處理是正確的，A項違反完整性認定？？？？。根據(jù)《企業(yè)會計準則－存貨》的規(guī)定，當存貨入庫但期末尚未收到相關(guān)發(fā)票時購貨方應(yīng)當對購入的存貨暫估入賬，因此CD兩項中，被審計單位應(yīng)作為2003年的業(yè)務(wù)處理，C項的處理是恰當?shù)模珼項違反了存在或發(fā)生認定。

　　12、天津建元事務(wù)所在對北京Q股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計師金某發(fā)現(xiàn)的下列事項中，違反了Q公司管理當局對會計報表“完整性”認定的是（）。

　　A、Q公司在編制會計報表時沒有將當年年末購入的存貨暫估入賬（未收到發(fā)票，但已經(jīng)驗收入庫）

　　B、Q公司在對應(yīng)收賬款計提壞賬準備時，未能就甲公司的欠款計提減值準備（Q公司按類別計提壞賬準備）

　　C、在審查Q公司固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，Q公司當年計提的折舊范圍沒有包括未使用固定資產(chǎn)（Q公司是按類別計提折舊）

　　D、按照規(guī)定，Q公司對其經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出單獨入賬，并計提折舊，但折舊攤銷期限選擇了“剩余租賃期”與“租賃資產(chǎn)尚可使用年限”兩者中較長的期間

　　答案:A

　　解析:B項，未能就甲公司的欠款計提減值準備，只是降低了減值準備的金額，違反了估價或分攤認定;C項，因為Q公司是按類別計提折舊，因此沒有對未使用固定資產(chǎn)計提折舊降低了折舊金額，違反了估價或分攤認定;D項，根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（二）》的規(guī)定，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)“1503經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。Q公司的折舊計提違反了估價或分攤認定。

　　13、注冊會計師B在與董事長進行溝通的過程中了解到，XYZ股份有限公司是一家專業(yè)從事鞭炮生產(chǎn)的企業(yè)，生產(chǎn)和銷售規(guī)模在當?shù)嘏判械谝�，但前不久剛發(fā)生過一次重大爆炸事故，致使公司可能發(fā)生巨額賠償和行政處罰，從而影響其持續(xù)經(jīng)營能力，并影響當?shù)刎斦杖�。此次審計的目的希望低估公司的資產(chǎn)和收益水平降低，以便在法律訴訟中有助于減少實際賠償金額。請你對此請代為做出恰當?shù)膶I(yè)判斷（）。

　　A、應(yīng)當接受該項委托，但只要其保持客觀、獨立的立場進行審計即可

　　B、應(yīng)當拒絕接受委托，理由是董事會在陳述委托目的時即以表明其舞弊的可能性，并可能拒絕配合注冊會計師的工作

　　C、是否接受委托，還應(yīng)根據(jù)審計費用的多少而定

　　D、是否接受委托，應(yīng)當根據(jù)會計師事務(wù)所的風險承受能力而定

　　答案:B

　　解析:由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避經(jīng)濟責任，注冊會計師和事務(wù)所應(yīng)當拒絕承接其審計業(yè)務(wù)。

　　14、北京L事務(wù)所在對Z股份有限公司進行2004年度審計時，項目經(jīng)理提醒助理人員關(guān)某在對存貨審計時要“確定Z公司在資產(chǎn)負債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況”，他這項要求主要是針對Z公司的（）認定。

　　A、存在或發(fā)生

　　B、權(quán)利和義務(wù)

　　C、表達與披露

　　D、估價或分攤

　　答案:D

　　解析:存貨如果存在殘次冷背的情況，被審計單位應(yīng)當計提充分的存貨減值準備，降低存貨價值，因此對應(yīng)的是存貨的“估價或分攤”認定。

　　15、北京L事務(wù)所在對Z股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師劉某在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與B公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證B公司、檢查該筆銷貨記錄證實，B公司實際已購貨并欠款50萬元。那么，注冊會計師劉某首先認為Z公司管理當局的（）認定存在問題。

　　A、存在或發(fā)生

　　B、完整性

　　C、估價或分攤

　　D、表達與披露

　　答案:B

　　解析:

　　16、ABC會計師事務(wù)所擬接受XYZ股份有限公司的委托，開始草擬審計業(yè)務(wù)約定書，以下是草擬的約定書中有關(guān)條款，不正確的是（）。

　　A、關(guān)于業(yè)務(wù)范圍的描述：乙方接受甲方委托，對甲方2004年度的會計報表進行審計

　　B、關(guān)于乙方的責任和義務(wù)的描述：按照獨立審計準則出具審計報告，并對發(fā)表的意見負責

　　C、關(guān)于審計報告使用責任的描述：審計的使用應(yīng)當與委托目的相關(guān)，委托人須正確使用。如使用不當造成后果，與會計師事務(wù)所和注冊會計師無關(guān)

　　D、關(guān)于審計收費：如因工作遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增長，甲方應(yīng)在了解實情后，酌情調(diào)增審計費用

　　答案:A

　　解析:應(yīng)為2004年12月31日的資產(chǎn)負債表和2004年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。

　　二、多項選擇題

　　1、北京L事務(wù)所在對Z股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計王某發(fā)現(xiàn)Z公司在其會計報表附注中對于累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容，則以下認定中的（）屬于暗示性的。

　　A、壞賬準備的計提方法沒有改變

　　B、應(yīng)收賬款被用作擔保、抵押 ×

　　C、累計折舊的計提方法有合理改變 ×

　　D、長期負債項目內(nèi)不包含年內(nèi)到期的部分？？？？？？？？？？？表內(nèi)應(yīng)該可知道，附注需要這樣嗎？

　　答案:AD

　　解析:被審計單位已對情況B、C進行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認定了。情況A與D均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認定。

　　2、北京L事務(wù)所在對Z股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師王某能夠根據(jù)Z公司管理當局有關(guān)“表達與披露”認定而推論得出的項目審計目標包括（）。

　　A、應(yīng)收賬款中是否含有主要股東單位的欠款

　　B、長期借款中是否含一年內(nèi)到期的部分

　　C、銀行存款中是否含有限定用途的存款

　　D、固定資產(chǎn)中是否包含有低值易耗品

　　答案:ABCD

　　解析:實際上，四個選項均與一般審計目標中“分類”相關(guān)。

　　3、在確定會計報表審計業(yè)務(wù)的審計范圍時，為盡量減少未發(fā)現(xiàn)的導(dǎo)致會計報表反映嚴重失實的重大錯報或漏報，注冊會計師應(yīng)側(cè)重考慮以下（）影響審計風險的因素。

　　A、注冊會計師的專業(yè)判斷

　　B、審計工作的測試性質(zhì)

　　C、審計范圍所受到的限制

　　D、內(nèi)部控制的固有局限性

　　答案:BD

　　解析:如系專業(yè)判斷導(dǎo)致審計結(jié)論的錯誤，應(yīng)屬于專業(yè)勝任能力不足，而非審計風險;審計范圍受限一般導(dǎo)致注冊會計師無法形成審計結(jié)論，而不是形成錯誤的結(jié)論，亦與審計風險無關(guān)。

　　4、一般情況下，被審計單位的舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失。基于這一假設(shè)，在審查下列（）情況下的會計報表時，注冊會計師應(yīng)將防止被審計單位虛減利潤作為重要的審計目標。

　　A、按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對外公布的會計報表

　　B、為了取得長期借款，應(yīng)銀行要求編制的會計報表

　　C、按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的會計報表

　　D、在繳納所提稅前，計算應(yīng)納稅所得額時依據(jù)的會計報表

　　答案:CD

　　解析:在情形ＡＢ下，高估利潤對被審計單位有利；情形ＣＤ下，低估利潤對被審計單位有利。

　　5、北京L事務(wù)所在對Z股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師王某所確定的以下（）項目審計目標，是根據(jù)管理當局關(guān)于“估價或分攤”認定推論得出的。

　　A、有關(guān)短期借款的入賬是否及時

　　B、存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備

　　C、當短期股票投資的成本價與市價明顯脫離時，是否在資產(chǎn)負債表的附注中進行充分披露

　　D、主營業(yè)務(wù)收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符

　　答案:ABD

　　解析:ABD分別屬于“截止”、“估價”、“機械準確性”目標，Ｃ主要涉及“披露”問題，與其成本價、市價“價值幾何”無關(guān)。

　　6、截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。它除了與管理當局“估價與分攤”認定相對應(yīng)以外，還同時與（）兩類認定相關(guān)。

　　A、存在或發(fā)生

　　B、完整性

　　C、權(quán)利與義務(wù)

　　D、表達與披露

　　答案:AB

　　解析:如果交易記錄的歸屬期不正確，例如，將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢必同時導(dǎo)致本期記錄不完整和下期記錄不真實。

　　7、凡與被審計單位會計報表有關(guān)的資料，都屬于會計報表的審計范圍。具體來說，以下關(guān)于審計范圍的界定中（）是基于這一觀點展開的。

　　A、確定基礎(chǔ)性會計記錄能否成為編制會計報表的依據(jù)

　　B、確定有關(guān)信息、資料是否在會計報表中得到恰當?shù)姆从?/p>

　　C、根據(jù)有關(guān)問題對會計報表的影響程度確定審計意見的類型

　　D、根據(jù)錯誤、舞弊對會計報表的影響程度確定是否擴大審計范圍

　　答案:AB

　　解析:

　　8、北京L事務(wù)所在對Z股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師王某應(yīng)提請Z公司對于期末存貨披露以下（）的內(nèi)容。

　　A、全部存貨及銷售成本合理

　　B、存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示

　　C、存貨項目的賬存數(shù)與實存數(shù)一致

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　答案:BD

　　解析:A屬于總體合理性目標的內(nèi)容，C屬于估價的內(nèi)容。

　　9、有關(guān)對會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有（）。

　　A、“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)

　　B、“完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)

　　C、“權(quán)利和義務(wù)”認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān)

　　D、“估價或分攤”認定只與損益表組成要素有關(guān)

　　答案:ABD

　　解析:“存在或發(fā)生”認定應(yīng)主要與會計報表組成要素的高估有關(guān);“完整性”認定應(yīng)主要與會計報表組成要素的低估有關(guān);“估價或分攤”認定應(yīng)與全部會計報表組成要素有關(guān)。

　　10、在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當對事務(wù)所的勝任能力進行評價。這種評價的內(nèi)容，應(yīng)當包括（）。

　　A、執(zhí)行審計的能力

　　B、事務(wù)所的獨立性

　　C、保持應(yīng)有謹慎的能力

　　D、助理人員

　　答案:ABC

　　解析:簽約前主要應(yīng)評價會計師事務(wù)所整體對該業(yè)務(wù)的把握能力。所以這種評價不包括助理人員。

　　11、下列各項中，不屬于一般審計目標中“機械準確性”目標的有（）。

　　A、流動負債是否有所隱瞞

　　B、固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是否適當

　　C、明細賬合計數(shù)是否與總賬相符

　　D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中單獨列示

　　答案:ABD

　　解析:A屬于完整性目標，B屬于會計估計合理性，D屬于會計報表披露問題。

　　12、管理當局認定在資產(chǎn)負債表中列示的長期負債的各項目在一年內(nèi)不會到期，這不屬于管理當局的（）認定。

　　A、估價或分攤

　　B、表達和披露

　　C、權(quán)利和義務(wù)

　　D、存在和發(fā)生

　　答案:ACD

　　解析:管理當局認定在資產(chǎn)負債表中列示的長期負債的各項目在一年內(nèi)不會到期與“表達與披露”相關(guān)。

　　13、在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師初步了解的被審計單位的基本情況包括（）。

　　A、組織結(jié)構(gòu)

　　B、經(jīng)營風險

　　C、控制風險

　　D、以前年度接受審計的情況

　　答案:ABD

　　解析:C控制風險屬于進一步了解的情況。

　　14、審計人員在確定具體審計目標時，應(yīng)充分考慮以下基本因素（）。

　　A、被審計單位的經(jīng)營狀況

　　B、被審計單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)

　　C、被審計單位所屬行業(yè)的特殊會計實務(wù)

　　D、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)

　　答案:ABC

　　解析:被審計單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟活動的性質(zhì)，所屬行業(yè)的特殊會計實務(wù)影響到相關(guān)認定，因此對審計具體目標的確定產(chǎn)生影響。

　　15、ABC會計師事務(wù) 所在承接XYZ股份有限公司2004年年度會計報表審計時，擬委派注冊會計師A負責該項審計業(yè)務(wù)。根據(jù)《獨立審計具體準則第2條－審計業(yè)務(wù)約定書》的要求，下列事項應(yīng)當在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前進行充分了解的是（）。

　　A、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

　　B、經(jīng)營情況和經(jīng)營風險

　　C、以前年度接受審計的情況

　　D、財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織

　　答案:ABCD

　　16、根據(jù)規(guī)定，注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)委托之前，注冊會計師應(yīng)當明確告知被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。下列事項中恰當?shù)氖牵?）。

　　A、商定注冊會計師進駐被審計單位的具體時間，以及進駐被審計單位后被審計單位應(yīng)提供的資料

　　B、明確告知被審計單位管理當局，審計工作可能使得被審計單位的部分業(yè)務(wù)無法正常實施

　　C、明確告知審計過程的特定期間，被審計單位的主要財會人員不能出差

　　D、明確告知被審計單位有關(guān)人員對注冊會計師的詢問給予解釋和配合，并在適當?shù)牡胤綖樽詴嫀熅幹乒ぷ鞯赘?/p>

　　答案:ABCD

　　解析:這四項內(nèi)容都必須在審計業(yè)務(wù)約定書簽訂之前明確告知的。

　　三、判斷題

　　1、深圳H股份有限公司未在2004年的會計報表附注中披露有關(guān)存貨的擔保、抵押情況，就意味著管理當局對外承諾：本公司的存貨不存在擔保、抵押的情況。（）

　　答案:√

　　解析:因為在會計報表上，管理當局暗示性地認定，所有內(nèi)容都表達適當、披露充分。

　　2、一般來說，若管理當局對某會計報表要素的“存在或發(fā)生”認定、“完整性”認定正確，即被審計單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估價或分攤”中相應(yīng)的金額總體（即總值）上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對“估價或分攤”認定的審計程序。（）

　　答案:×

　　解析:本命題錯在最后一句。因為總體金額不是估價或分攤認定的全部內(nèi)容。即使在總體金額正確的情況下，注冊會計師也至少還應(yīng)就“凈值的估價”和“計算的精確性”進行審計。

　　3、一般而言，“總體合理性”測試的目的在于幫助審計人員核實賬戶余額中具體的重要錯報。（）

　　答案:×

　　解析:總體合理性測試的目的，在于幫助審計人員評價或“感受”賬戶余額總體而言是否有重要錯報，一般而言，這一測試的具體程序是通過編制明細表（羅列全部同類業(yè)務(wù)及其金額）、計算相關(guān)的比率或趨勢進行的，它所能提供的信息大都是“總體”或“整體”方面的，而不是“具體”的。

　　4、對于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致會計報表反映嚴重失實的錯誤、舞弊跡象，注冊會計師應(yīng)當擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，但這并不意味著只要擴大審計程序，就能證實問題或排除疑點。（）

　　答案:√

　　解析:確實，當審計范圍受到限制時，擴大程序也無濟于事。

　　5、如果F公司的資產(chǎn)負債表報告應(yīng)付賬款如下：“應(yīng)付賬款……100,000元”，且沒有在會計報表的附注中對應(yīng)付賬款作任何說明，則管理當局對應(yīng)付賬款此做出的暗示性認定包括：應(yīng)付賬款是存在的，所有表述報告的應(yīng)付賬款都是公司的義務(wù)，應(yīng)付賬款未被用作擔保、抵押。（）

　　答案:×

　　解析:應(yīng)付賬款不可能作為抵押、擔保，這樣的暗示是多余的。

　　6、雖然管理當局對各個賬戶均有五類相同性質(zhì)的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的認定是不同的。（）

　　答案:√

　　解析:例如對于資產(chǎn)類賬戶，注冊會計師以“存在或發(fā)生”認定的審計為主，而對負債類賬戶，則以審查“完整性”認定為主。

　　7、在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的基本情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（�。�

　　答案:×

　　解析:簽約前對被審計單位的基本情況進行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計工作。

　　8、會計師事務(wù)所的自身能力和獨立性是其承接業(yè)務(wù)的根本條件。如果會計師事務(wù)所不具備獨立性，就無法保證獨立審計準則的實施，而如果不具備能力，則無法保證業(yè)務(wù)約定的按時、按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的義務(wù)。

　　答案:√

　　解析:

　　9、注冊會計師楊某發(fā)現(xiàn)被審計單位Q公司于2004年12月30日給甲公司發(fā)出商品50萬元，于2005年1月4日辦妥托收手續(xù)。在發(fā)出商品的同時，Q公司確認收入入賬。則Q公司違反了“完整性”認定。（）

　　答案:×

　　解析:Q公司違反的是“存在或發(fā)生”認定。

　　10、W有限責任公司在其2004年12月31日的資產(chǎn)負債表中，未在固定資產(chǎn)項目中列示累計折舊及固定資產(chǎn)凈值，則W公司違反了“完整性”的認定。（）

　　答案:×

　　解析:違反的是估價或分攤認定。

　　11、事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)評價事務(wù)所的勝任能力，如果事務(wù)所不具備勝任能力，可向外界專家尋求協(xié)助。（）

　　答案:×

　　解析:如果事務(wù)所不具備勝任能力，則不應(yīng)接受委托。

　　12、被審計單位的財會人員應(yīng)當對注冊會計師的詢問、審查給予解釋和配合，并在適當?shù)牡胤綖樽詴嫀煷幑ぷ鞯赘�。�?）

　　答案:√

　　解析:

　　13、A注冊會計師在對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)，甲公司未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動負債”項目內(nèi)，則A認為甲公司違反了估價或分攤認定。（）

　　答案:×

　　解析:未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動負債”項目內(nèi)，違反了“表達與披露”。

　　14、注冊會計師實施會計報表審計的范圍時，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的約定，僅限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項。（）

　　答案:×

　　解析:注冊會計師在審計過程中，還要關(guān)注期初余額和期后事項等，這些都不屬于會計報表報告期的事項。

　　15、在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)在審計報告中明確指明，并在業(yè)務(wù)約定書中限定審計報告的用途。（）

　　答案:×

　　解析:在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關(guān)內(nèi)容將違背獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)拒絕接受委托。

　　16、對“估價或分攤”的認定，注冊會計師應(yīng)關(guān)注其金額是否遵守“公認會計原則”，包括被審計單位是否適當運用了成本、配比及一貫性等會計原則。（）

　　答案:√

　　解析:

　　17、當發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊行為可能對會計報表產(chǎn)生異常重大的影響時，注冊會計師應(yīng)當擴大審計范圍，以證實錯誤和舞弊行為是否存在，如果確實存在還需確定其對會計報表的影響程度，據(jù)以確定審計意見類型。（）

　　答案:×

　　解析:該項前面的說法是正確的，錯在“以確定審計意見類型”上，因為只要被審計單位接受注冊會計師的調(diào)整和披露建議，會計報表仍然是合法和公允的，也就是說必須首先提請被審計單位調(diào)整和披露，不能直接“據(jù)以確定審計意見類型”。

　　18、關(guān)于存貨審計的一般審計目標中的所有權(quán)，其對應(yīng)的項目審計目標包括企業(yè)享有存貨的所有權(quán)和存貨未抵押兩個方面。（）

　　答案:√

　　解析:

　　四、簡答題

　　1、北京L會計師事務(wù)所正在對H公司2004年度會計報表進行審計時，注冊會計師Y發(fā)現(xiàn)H公司存在著下列可能導(dǎo)致錯誤的情況：

　�。�1）委托甲公司代銷的商品可能并不存在，但已列入存貨項目中；

　�。�2）2004年12月31日進行的存貨的盤點可能存在較大的差錯;

　�。�3）當年對應(yīng)收款項所提的壞賬準備可能不正確;

　　（4）可能存在未入賬的應(yīng)付賬款;

　�。�5）長期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的部分。要求：按下列要求，完成題后的表格。

　　（1）針對上述可能存在的問題管理當局是如何認定的？

　　（2）為了證實上述問題，注冊會計師Y應(yīng)當分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序。

　�。�3）注冊會計師Y執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序能實現(xiàn)哪些審計目標？

　　（4）注冊會計師Y執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序能獲取何種審計證據(jù)？

　　答案:

　　解析:

　　2、W股份有限公司系在上交所上市的公司，在2004年以前一直是普華永道進行審計，現(xiàn)擬更換會計師事務(wù)所，因此找到了北京L會計師事務(wù)所，擬委托其審計2004年度會計報表。L會計師事物所為了獲得該業(yè)務(wù)，增加其收入，立刻同意承接業(yè)務(wù)并與W公司簽署了審計業(yè)務(wù)約定書。L會計師事務(wù)所的做法是否妥當？請你給L事務(wù)所提些建議。

　　答案:

　　L會計師事務(wù)所的做法欠妥當。L會計師事務(wù)所在與W公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當做如下工作：

　　1．明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；

　　2．初步了解W公司的基本情況；

　　3．評價L會計師事務(wù)所自身的勝任能力；

　　4．與W公司商定審計收費；

　　5．明確W公司應(yīng)協(xié)助的工作。

　　解析:

　　3、試簡要說明被審計單位對會計報表所作的認定與審計目標的關(guān)系，并以長期借款為例，列舉二項重要的認定和與之對應(yīng)的審計目標，以及實現(xiàn)各目標應(yīng)實施的審計程序。

　　答案:

　　被審計單位對會計報表所作的認定是指被審計單位管理當局對其會計報表所作的斷言或聲明。審計目標是指注冊會計師對各會計報表項目進行審計應(yīng)達到的目標。審計目標的確定必須以被審計單位的認定為依據(jù)，實質(zhì)上是對被審計單位認定的驗證。

　　被審計單位對長期借款的重要認定是：