財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會關于從事證券業(yè)務的會計師事務所對審計、驗資報告復審、確認以及合作開展業(yè)務的通知

    最近我們發(fā)現，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業(yè)務資格的會計師事務所（以下簡稱事務所）進行審計、驗資和盈利預測，然后請有資格的事務所復審并出具報告。而某些已取得從事證券業(yè)務資格的事務所在執(zhí)行證券業(yè)務時，不嚴格執(zhí)行有關法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責義務；一些有資格的事務所在接受證券業(yè)務委托后，不派具備從事證券業(yè)務資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務資格的分支機構代為查驗后進行復審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報告；一些有資格的事務所擅自為其他事務所出具的專業(yè)報告進行復審確認，甚至出現“賣牌子”的現象。為保證上市公司申請文件的質量，嚴格執(zhí)行注冊會計師的專業(yè)準則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業(yè)務的資格確認制度之前，某些企業(yè)為申請公開發(fā)行股票，已聘請了一些事務所進行審計、驗資和盈利預測工作，現做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務所和人員完成初步審計、驗資、盈利預測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務所從事審計與資產評估兩項業(yè)務的公司，可以再請一家有資格的事務所進行補充工作后，由其出具有關專業(yè)報告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務所對其他事務所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報告進行的復審或確認一律無效。

    3.已取得資格的事務所在從事證券業(yè)務時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務骨干和輔助人員按照專業(yè)準則的要求到現場查驗。出具的各專業(yè)報告必須由具備從事證券業(yè)務資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔相應的法律責任。

    4.除特大型企業(yè)的審計、驗資或盈利預測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務應由一家有資格的事務所獨立完成。

    5.有資格的事務所在從事證券業(yè)務時，可聘請其他事務所協助其完成部分工作，或替其他機構培訓部分專業(yè)人員。但該事務所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔全部責任。

    6.凡違反上述規(guī)定的，一經查出，財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會對有資格的事務所將根據情節(jié)輕重給予通報批評、警告、罰款、暫停從事證券業(yè)務資格直至取消從事證券業(yè)務資格等處罰；對無資格的事務所，財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會兩年內不受理其從事證券業(yè)務資格的申請。

    本通知自發(fā)布之日起實施。

財政部、中國證券監(jiān)督管理委員會關于從事證券業(yè)務的會計師事務所對審計、驗資報告復審、確認以及合作開展業(yè)務的通知

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