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關于油田公司加強預算管控論文
預算是一種系統(tǒng)的方法,指企業(yè)或個人未來的一定時期內經(jīng)營、資本、財務等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。實施預算有助于企業(yè)或個人控制開支,并合理預測未來現(xiàn)金流及利潤。全面預算則是以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的,以銷售預測為起點,進而對企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等進行預測,并編制預計損益表、預計現(xiàn)金流量表和預計資產(chǎn)負債表的方法。它反映的是企業(yè)未來某一特定期間的財務狀況和經(jīng)營成果。作為企業(yè)理財?shù)囊环N重要手段,全面預算自上個世紀20年代被美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司應用到管理上之后,隨之生成的全面預算管理系統(tǒng)很快成為大型工商企業(yè)管理公司的重要工具。可以說全面預算管理是對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)。從最初的計劃、協(xié)調,發(fā)展到現(xiàn)在的融合控制、激勵、評價等諸多功能于一體的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略的管理工具,全面預算管理在企業(yè)內部控制中開始起到越來越核心的作用。我們通常所說的全面預算管理,是指利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。它的核心內容是通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合,明確適度的分權授權,戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等,來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要,進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。作為一種現(xiàn)代化管理手段,全面預算管理具有其鮮明的特點,主要表現(xiàn)為效益型、市場適應性、主動性和綜合性。
一、全面預算管理對油田企業(yè)的重要性凡事預則立,不預則廢。全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式,對于油田企業(yè)更是如此。
(一)全面預算管理能夠提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。在企業(yè),有計劃是人推事走,無計劃則成為事推事走。全面預算能夠提出公司的目標和方向,并將目標具體化,因而是公司或企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具;它的推行能夠將企業(yè)的計劃管理、生產(chǎn)管理、財務管理、技術管理等系統(tǒng)管理和部門單位管理綜合起來,從而在戰(zhàn)略高度整合企業(yè)資源,確保價值鏈、供應鏈、作業(yè)鏈之間的協(xié)調性,保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行;此外,預算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是在同一個過程,因而對預算的監(jiān)控也將是對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)度的監(jiān)管:這些監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未知的風險,有助于企業(yè)不斷調整戰(zhàn)略規(guī)劃,提升戰(zhàn)略管理的應變能力。
(二)推行全面預算管理能夠高效使用企業(yè)資源。預算涉及到公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動,而預算計劃和預算指標數(shù)據(jù)又直接體現(xiàn)了各分、子公司和部門使用資源的效率及對各種資源的需求,因此是調度與分配公司資源的起點。通過編制和實行預算,公司能夠對有限的資源進行最佳的分配,從而避免資源使用的低效和浪費。(三)全面預算管理能夠有效的管理企業(yè)的經(jīng)營風險。預算的編制過程能夠為集團公司和分公司提供所有業(yè)績指標的信息并初步展示下一年的經(jīng)營狀況,使可能存在的問題提前暴露,從而為管理層發(fā)現(xiàn)潛在風險和采取對應措施,進一步規(guī)避和化解風險提供了可能;預算的執(zhí)行涉及到公司的所有業(yè)務,因而將預算計劃和執(zhí)行情況進行對比分析,能夠使管理層在事中對企業(yè)流程進行控制和監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行的偏差并進行改正,杜絕風險的發(fā)生。總的來說,推行全面預算管理有利于促進企業(yè)加強經(jīng)營管理,提高資源使用效率,妥善規(guī)避與防范經(jīng)營風險。
二、油田企業(yè)的特殊性油田企業(yè)有著行業(yè)的特殊性,與之對應的,油田企業(yè)的預算管理也有其自身的特點。
(一)油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務類型繁雜,各油田、各區(qū)塊儲量、儲層差異大、可比性差,原油物性、開采方式等亦是千差萬別,因而企業(yè)難以制定標準和定額額度,預算的編制難度較大�；诖�,預算的執(zhí)行和考核也有較大難度。
(二)一般企業(yè)的成本核算方法皆是簡單法、分批法、分步法等成本預算也是基于產(chǎn)品成本的預算;而石油企業(yè)由于產(chǎn)品具有單一性,其開采受油地關系影響較大,因而成本核算只能采用成果法或全部成本法,預算則是基于作業(yè)類型的成本預算,編制較為困難。
(三)油田企業(yè)是沒有圍墻的工地,受外部影響較大,生產(chǎn)作業(yè)計劃的完成率一般不高,因而預算在執(zhí)行過程中變動較大,需根據(jù)實際情況及時做出調整,預算的事中控制難度較大。
三、加強油田企業(yè)的全面預算管理
全面預算管理是一個相當復雜的系統(tǒng)工程,而油田企業(yè)相對其他行業(yè)又有其自身的特點,因而在推行全面預算管理時,油田企業(yè)需從自身的實際出發(fā),理清預算的編制和執(zhí)行程序,既要做到全面、系統(tǒng)、科學的預算管理,又要滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
(一)建立預算領導機構全面預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程,它的實施并不是一個人或一個部門的職責,必須有一個能高屋建瓴、統(tǒng)領全局的領導機構負責,才能保證其順利實施。因而公司的高級管理層必須親自抓預算,其工作應該包括:認真協(xié)調生產(chǎn)、財務、銷售等部門的關系;統(tǒng)籌制定預算的編制、執(zhí)行、考核等工作;為各基層分配相應的管理職責,劃分好責任單位。只有這樣才能將全面預算管理網(wǎng)絡化、具體化,使基層部門各負其責,從而保證企業(yè)全面預算管理的實施和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
(二)明確預算方法、指標及編制程序全面預算管理涉及到企業(yè)的方方面面,因而油田企業(yè)在制定預算時應與工作流程和管理流程緊密結合。鑒于油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務類型繁雜,各油田、各區(qū)塊儲量、儲層差異大、可比性差,原油物性、開采方式千差萬別等特點,企業(yè)在每年編制預算時要考慮本年度地質、管網(wǎng)、設備等重要相關數(shù)量的變動情況,并掌握以下四個原則:第一,隨時了解企業(yè)的資產(chǎn)變動情況,如年度內油氣產(chǎn)量、新增井數(shù)、新增設備及管網(wǎng)等;第二,從發(fā)展的角度分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動;第三,基于歷史的基礎和現(xiàn)實的要求分析企業(yè)現(xiàn)有費用水平;第四,將有效控制費用水平作為編制預算的目標之一。
1.預算指標的確定在測算預算指標時,預算統(tǒng)籌機構應首先要求各相關單位參考、匯總、分析自己的業(yè)務,得出相關收入、費用、資金等指標并上報;然后需根據(jù)企業(yè)以往的業(yè)績測算出較為客觀實際的指標數(shù)據(jù)作為預算的最終指標依據(jù)。這一過程將有助于提高預算指標的準確性。
2.預算方法的采用從油田行業(yè)的特點來看,油田企業(yè)在油氣資源、開發(fā)條件以及生產(chǎn)管理水平一定的條件下,其成本核算存在著一定規(guī)律:油氣產(chǎn)量目標決定實物工作量(包括實物資產(chǎn)運行數(shù)量及生產(chǎn)業(yè)務量),進而決定成本總耗費。由此,成本的投入與實物工作量指標存在著很大的關聯(lián)。鑒于成本核算界“沒有工程師參與的成本控制不是真正的成本控制”特點,新的預算方法應將經(jīng)濟與技術相結合,利用先進的工程技術方法如建立二級單位成本動因數(shù)據(jù)庫等測算油氣生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的成本消耗量,作為預算編制的依據(jù)。這樣會使得到的數(shù)據(jù)更貼近油田企業(yè)的實際,從而使全面預算在執(zhí)行過程中發(fā)揮更大的作用。
3.預算編制程序的設計在編制全面預算時,企業(yè)應從自身的宏觀戰(zhàn)略目標出發(fā),根據(jù)企業(yè)的總目標制定相關預算總設想,然后逐級下達和分解相關預算的具體編制要求,最后下級向上級提出合理化建議,管理層據(jù)此高屋建瓴的修訂以形成最終的預算方案。簡言之,在這一過程中,油田企業(yè)要以切合實際的業(yè)務計劃為基礎,遵循自上而下、自下而上、上下結合的預算編制程序,做到上下各層級的溝通協(xié)調及討論,使預算更符合企業(yè)自身的特點。
(三)嚴格執(zhí)行全面預算的管理編制預算的目的是使企業(yè)更好地執(zhí)行該方案,做到全面預算管理,使預算更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。企業(yè)在推行全面預算管理過程中,首先要統(tǒng)籌企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、各基層部門的具體目標,做好利益權衡及資源配置,確保預算的可執(zhí)行性;其次,應堅持“一個下移、兩個挖潛、三個到位(一個下移指成本管理權限下移;兩個挖潛是基層內部管理挖潛、項目內部調劑挖潛;三個到位包括服務到位、監(jiān)督到位和考核到位)”的工作思路,加大成本管理力度,將成本控制工作落到實處;第三,在預算指標的執(zhí)行、監(jiān)控、考核過程中,應與各相關單位或部門通力協(xié)作,并通過部門間的互相監(jiān)督,實現(xiàn)全面預算的控制和約束力,保障預算的全面執(zhí)行。最后,各部門應細化預算分析,加強溝通協(xié)調,力求從執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)可改進的問題和可挖掘的潛力并加以優(yōu)化,發(fā)揮企業(yè)全面預算管理的優(yōu)勢,推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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