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談電力工程項目內(nèi)部控制體系建立論文
電力工程項目是指為確保特定地區(qū)或特定單位的電力供應(yīng),由政府部門、單位集體等投資一定數(shù)額的資金,要求在規(guī)定的時間內(nèi)建設(shè)完成的電廠項目,其必須達到預(yù)期的質(zhì)量和規(guī)模要求。電力工程項目普遍具有投資大、周期長、專業(yè)性強、危險性高、風(fēng)險大、與政府關(guān)系密切等特點。
根據(jù)電力工程項目的特點,并結(jié)合我國最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中對工程項目的規(guī)定,本文針對圖1所示流程環(huán)節(jié)構(gòu)建基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的電力工程項目內(nèi)部控制體系,該體系以COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》為理論基礎(chǔ),構(gòu)建通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估確定各流程環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點,通過風(fēng)險反應(yīng)以及其他諸如內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素的結(jié)合來管理風(fēng)險的內(nèi)部控制體系。
1.電力工程項目風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是構(gòu)建電力工程項目內(nèi)部控制體系的最基礎(chǔ)的步驟,即識別上述電力工程項目建設(shè)六個環(huán)節(jié)中可能面臨的各種風(fēng)險及關(guān)鍵控制點,并對風(fēng)險進行分類[1]。關(guān)于電力工程項目風(fēng)險識別的方法可以分為以下幾類:
(1)現(xiàn)場調(diào)查法
現(xiàn)場調(diào)查法是指調(diào)查人在確定調(diào)查時間、調(diào)查對象的基礎(chǔ)上親臨調(diào)查現(xiàn)場進行調(diào)查和訪問的方法�，F(xiàn)場調(diào)查最大的優(yōu)點是可以獲得可靠性較高的第一手資料[2],但其缺點在于需要與被調(diào)查對象提前做好協(xié)調(diào)工作,且費時、費力,成本較高。
(2)問卷調(diào)查法
問卷調(diào)查法是指調(diào)查者事先設(shè)計好問卷向被調(diào)查者發(fā)放,要求其如實填寫調(diào)查內(nèi)容的方法。工程項目建設(shè)包括很多業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié),因此調(diào)查對象應(yīng)盡可能涉及各個流程環(huán)節(jié)、各個部門。這種方法的優(yōu)點是方便、快捷、節(jié)省成本,但缺點在于問卷填寫的過程不可控制,不能保證所有人都是根據(jù)自己所認知的真實情況填寫的,且表格的回收率有時并不高。
(3)核對表法
核對表是指根據(jù)工程項目以前失敗或成功的經(jīng)驗,把以前項目建設(shè)中遇到過的風(fēng)險因素以及來源等列成一張表[3]。核對表法是總結(jié)以前的經(jīng)驗教訓(xùn),列出以前遇到的風(fēng)險點,這種方法揭示的風(fēng)險點或關(guān)鍵控制點比其他方法少,但其他方法不能發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點,這種方法可以識別。
(4)財務(wù)報表分析法
財務(wù)報表分析法是指以公司的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ),對每一會計科目逐一進行分析,識別可能存在的風(fēng)險[4]。在分析特定會計科目時,應(yīng)注意其與其他科目的聯(lián)系;并且應(yīng)將財務(wù)報表與工程預(yù)算聯(lián)系起來,警惕某些潛在風(fēng)險的發(fā)生。這一方法有助于提防風(fēng)險可能造成的損失,但不利于對風(fēng)險進行更加詳細的分類。
(5)流程圖法
流程圖法是指將整個工程建設(shè)過程按照一定的標(biāo)準細分為不同的作業(yè)、流程,再對每個作業(yè)、流程的風(fēng)險點一一識別的方法。這種方法便于風(fēng)險的細分,但工作量大。
(6)環(huán)境分析法
環(huán)境分析法是指對工程項目所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行詳細地分析,找出環(huán)境中可能引發(fā)風(fēng)險的因素[5]。這種方法廣泛運用于工程項目管理中。
以上這些方法各有其優(yōu)缺點,在進行具體的電力工程項目風(fēng)險識別時,可以根據(jù)實際情況,選擇一種方法或幾種方法結(jié)合使用。
2.電力工程項目風(fēng)險評估
電力工程項目風(fēng)險評估是在風(fēng)險識別結(jié)果的基礎(chǔ)上,進一步對風(fēng)險進行分析、評價,分析其對工程項目目標(biāo)的影響,并且評價每一風(fēng)險的來源、重要程度和控制措施等,無疑,重要程度越高的風(fēng)險,越應(yīng)引起項目建設(shè)單位的重視。風(fēng)險評估的方法主要包括以下幾類:
(1)層次分析法
層次分析法,是把與決策相關(guān)的復(fù)雜難解的問題分為目標(biāo)、準則、方案等層次,對各層次進行定性分析與定量分析的方法。層次分析法實質(zhì)上是一種重要的決策方法[6],運用到工程項目風(fēng)險評估中,簡單地講,即將工程項目的風(fēng)險分為目標(biāo)、設(shè)計、實施等層次的風(fēng)險,再對每一層次的各類風(fēng)險的重要程度進行兩兩比較,再綜合人的主觀判斷,從而確定工程項目中風(fēng)險相對嚴重程度或重要程度的方法。
(2)模糊評價法
在經(jīng)濟活動中,很多因素是無法用確切的數(shù)字衡量的,這些因素所導(dǎo)致的結(jié)果也是模糊的。而1965年,L.A.Zadeh首次提出的模糊數(shù)學(xué)的概念很好地解決了這一問題。模糊評價法的主要工具是模糊數(shù)學(xué)。模糊評價法運用到電力工程項目風(fēng)險評估中,可以對無法用數(shù)字加以準確描述的風(fēng)險提供定量化的描述方法,即對識別到的所有風(fēng)險點,根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的方法,遵循一定的標(biāo)準給出評語的過程。
(3)敏感性分析法
敏感性分析法即從對工程項目的目標(biāo)與經(jīng)濟效益產(chǎn)生重大影響的眾多不確定性因素中,找出敏感性因素,確定其對項目的敏感性程度,從而判斷項目風(fēng)險承受能力的一種分析方法。例如敏感性分析法可以測試工程項目成本因素的變化對工程經(jīng)濟效益的影響。
(4)人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)
人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種關(guān)于信息處理的重要數(shù)學(xué)模型,在工程界與學(xué)術(shù)界廣泛應(yīng)用。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)由眾多的節(jié)點以及它們之間的相互關(guān)聯(lián)組成,每個節(jié)點代表一個激勵函數(shù),而節(jié)點之間的連接代表通過該連接信號的權(quán)重。這種方法在工程項目風(fēng)險評估中也有應(yīng)用。
(5)貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法 貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法是一種數(shù)學(xué)模型法,這種方法是基于以貝葉斯公式為基礎(chǔ)的概率推理的計算。這種方法在電力工程項目的風(fēng)險評估中也有所應(yīng)用。
(6)專家打分法
專家打分法是風(fēng)險分析中最簡單易行的方法。當(dāng)在風(fēng)險評估的過程中,無法使用其他以建立模型為基礎(chǔ)的方法進行評估時,可以選擇專家打分法。首先,將風(fēng)險識別階段識別出的所有風(fēng)險或關(guān)鍵控制點列成調(diào)查表;其次,要求專家對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及發(fā)生風(fēng)險后對項目目標(biāo)的危害程度進行打分;最后,對專家打分的結(jié)果進行分析評價,從而綜合成整個項目風(fēng)險[7]。專家打分法受專家的主觀影響較大。
對于特定的電力工程項目,應(yīng)該結(jié)合實際情況和項目特點選擇合適、恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行風(fēng)險評估。
3.電力工程項目風(fēng)險反應(yīng)
在以上識別和評估電力工程項目風(fēng)險的基礎(chǔ)上,最重要的是對每一風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險反應(yīng)策略。而風(fēng)險反應(yīng)策略主要分為以下四種:規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和自留風(fēng)險。
(1)規(guī)避風(fēng)險
在電力項目工程管理中,對于那些尚未發(fā)生或以前發(fā)生的風(fēng)險,首要的風(fēng)險反應(yīng)策略是規(guī)避風(fēng)險。對于可控風(fēng)險,例如由人為操作不當(dāng),或體制不健全等導(dǎo)致的風(fēng)險完全可以采取相應(yīng)措施進行規(guī)避。
(2)減少風(fēng)險
當(dāng)風(fēng)險無法規(guī)避時,最優(yōu)決策是減少風(fēng)險。減少風(fēng)險是指在弄清楚引發(fā)工程項目風(fēng)險的來源和因素后,采取相關(guān)措施以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險發(fā)生后造成的損失。
(3)轉(zhuǎn)移風(fēng)險
在無法對風(fēng)險進行規(guī)避或減輕時,應(yīng)選擇轉(zhuǎn)移風(fēng)險作為最優(yōu)決策思路。轉(zhuǎn)移風(fēng)險是為了避免在承擔(dān)或接受風(fēng)險后對項目目標(biāo)產(chǎn)生影響,而選擇將風(fēng)險向其他部門、實體轉(zhuǎn)移。
(4)自留風(fēng)險
自留風(fēng)險是指在風(fēng)險發(fā)生時,沒有其他合適的風(fēng)險應(yīng)對策略可以選擇,例如,工程施工中發(fā)生意外事故,采取積極的行動承擔(dān)風(fēng)險,將風(fēng)險可能造成的損失降到最低。
4.其他控制要素
電力工程項目內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中,在進行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險反應(yīng)后,已經(jīng)識別出每個流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險或關(guān)鍵控制點并制定了相應(yīng)的風(fēng)險反應(yīng)策略,而要將風(fēng)險反應(yīng)策略落到實處,使風(fēng)險管理過程有效執(zhí)行,離不開對其他內(nèi)部控制要素的控制和管理,包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素,因此基于風(fēng)險導(dǎo)向的電力工程項目內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中,應(yīng)以風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)為分析重點,但同樣離不開對其他控制要素的管理。
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