電子商務帶來的稅收問題與對策

摘 要：隨著網絡技術的發(fā)展，一種新的貿易形式——電子商務蓬勃發(fā)展起來，它加快了整個社會經濟的發(fā)展，但也給稅收工作帶來了許多問題和挑戰(zhàn)。我們應在借鑒國外先進經驗的基礎上，結合我國實際情況，制定應對電子商務發(fā)展的稅收政策�！�

　　隨著網絡技術的發(fā)展，電子商務已成為現代企業(yè)經營的一種大趨勢。據有關資料顯示，1999年全球企業(yè)通過電子商務銷售的非金融類產品和服務總額為1450億美元，2000年達到3770億美元，2001年達到7170億美元，2002年將達到1．234萬億美元，到2003年將占到世界貿易總額的10％～25％。聯合國最近發(fā)表的一份報告說，從國際貿易的觀點看，電子商務將成為越境貿易流動的重要部分。電子商務的出現，對現有的金融、稅收、法律等許多體制提出了新的挑戰(zhàn)，特別是面對這種無形交易方式，難以確定買賣雙方、交易地點，給稅收征管帶來了更為嚴重的困難。

　　1．電子商務對稅收公平原則、稅收中性原則及稅收效率原則造成了沖擊。(1)對稅收公平原則造成沖擊。隨著電子商務的發(fā)展，建立在國際互聯網基礎上的這種與傳統(tǒng)的有形貿易完全不同的“虛擬”貿易形式，往往不能被現有的稅制所涵蓋，導致傳統(tǒng)貿易主體與電子商務主體之間稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。(2)對稅收中性原則造成沖擊。電子商務與傳統(tǒng)貿易的課稅方式和稅負水平不一致，因稅負不公而導致對經濟的扭曲，因而對稅收中性原則產生沖擊。(3)對稅收效率原則造成沖擊。在電子商務交易中，產品或服務的提供者可以直接免去中間人如代理人、批發(fā)商、零售商等，而直接將產品提供給消費者。中間人的消失，將使許多無經驗的納稅人加入到電子商務中來，這將使稅務機關工作量增大。這無疑將影響到稅收的效率原則。

　　2．現行的稅收理論不適應電子商務形式所產生的問題。 (1)電子商務的出現對傳統(tǒng)的稅務登記提出了挑戰(zhàn)。電子商務問世以來，似乎就一直在忽視或者說是蔑視這一關系的存在，任何區(qū)域性電腦網絡只要在技術上執(zhí)行互聯網協(xié)議，就可以連入互聯網；任何企業(yè)繳納一定的注冊費，就可獲得自己專用的域名，在網上自主從事商貿活動和信息交流；任何一個人只要擁有一臺電腦，一只“貓”(Modem)和一根電話線，通過互聯網人口提供的服務就可以參與網上交易。(2)電子商務的出現使“常設機構”概念無所適從。因為電子商務是完全建立在一個虛擬的市場上，企業(yè)的貿易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、代理商等有形機構，大多數產品或勞務的提供并不需要企業(yè)實際出現，而僅需一個網站和能夠從事相關交易的軟件，而且互聯網上的網址、E—mail地址、身份 (ID)等，與產品或勞務的提供者并沒有必然的聯系，僅從這些信息上是無法判斷其機構所在地的。另外，一旦由于某設備的存在而被認定為常設機構從而需納稅，該設備馬上就會搬遷到境外，這時常設機構的固定性和永久性將失去限制意義。(3)電子商務的出現使課稅對象的性質變得難以確定。電子商務將原先以有形財產提供的商品轉變?yōu)橐詳底中问教峁�。原來購買書籍、畫冊、報紙和CD的客戶現在可以通過電子商務直接在網上下載有關書籍報紙等的內容。政府對這種以數字形式提供產品的商務所得，視為勞務所得還是銷售商品所得，很難判定。(4)電子商務的出現使國際稅收管轄權的選擇、界定發(fā)生困難。(5)電子商務的出現使避稅問題更加突出。電子商務形式具有隱匿性特征，消費者可以匿名，銷售商很容易隱匿其居住地，稅務當局難以獲取網上交易的準確信息，無法判斷電子貿易的情況�；ヂ摼W的跨國交易一般通過無紙化進行，傳統(tǒng)的賬冊憑證計稅方法因此失效，一些傳統(tǒng)的稅種(如印花稅)無法征收，而且沒有明確的賬務可供審計，稅務當局很難掌握跨國公司的經營狀況，無法對之進行有效監(jiān)督。另一方面，電子商務的便捷性與高流動性還為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利�？鐕�公司通過互聯網，只要按幾下鼠標就可輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉移到低稅區(qū)或避稅港。

　　3．當今的電于技術水平跟不上電于商務發(fā)展現狀所產生的問題。(1)無紙化貿易對傳統(tǒng)的稅收稽查方法提出了挑戰(zhàn)；(2)電子貨幣的發(fā)行，影響了傳統(tǒng)的稅收

[1] [2] [3] 

【電子商務帶來的稅收問題與對策】相關文章：

電子商務稅收問題研究04-28

談我國電子商務對稅收的影響與對策04-27

試論電子商務的稅收征管問題04-30

對我國電子商務稅收問題的探討04-27

中國電子商務問題與對策04-28

重化工業(yè)發(fā)展帶來的環(huán)境問題及相關對策分析04-26

我國傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展電子商務的問題與對策04-29

電子商務稅收初探05-02

當前中職電子商務教學中存在的問題及對策分析05-01

促進循環(huán)經濟發(fā)展的稅收對策04-26